Практическое пособие по расчету отложенных налогов
Специализированное электронное издание для кредитных организаций.
Выпуск — ноябрь 2020 г.
Электронное издание содержит методологические основы и примеры детального расчета отложенных налогов, разработанные на основании изменений в бухгалтерском учете, вступивших в силу в 2020 году.
Пособие актуализировано в соответствии со следующими документами:
- Положением Банка России от 12.11.2018 г. № 659–П «О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета договоров аренды кредитными организациями»;
- Положением от 22.12. 2014 г. № 446–П «О порядке определения доходов, расходов и прочего совокупного дохода кредитных организаций» (в ред. Указания от 29.06.2020 г. № 5487–У).
В новый выпуск включены расчеты отложенного налогообложения:
- по договорам аренды в связи с новым бухгалтерским учетом;
- по временным разницам, возникающим при применении Положений Банка России от 02.10.2017 г. № 604–П, от 02.10.2017 г. № 605–П, от 02.10.2017 г. № 606–П и МСФО (IFRS) 9 «Финансовые инструменты», финансовые результаты от которого не включаются в расчет собственных средств (капитала) кредитной организации.
Этап 1. Перенос остатков на активных и пассивных счетах в ведомость расчета
- Варианты формы ведомости расчета отложенных налогов
- Порядок заполнения ведомости расчета отложенных налогов
Этап 2. Определение налоговой базы активов и обязательств
- Налоговая база
- Алгоритм анализа счетов баланса на предмет выявления активных и пассивных остатков, по которым может возникнуть временная разница
Этап 3. Расчет временных разниц
Этап 4. Расчет отложенных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов
Этап 5. Признание отложенных налоговых активов
Этап 6. Взаимозачет между отложенными налоговыми обязательствами и отложенными налоговыми активами
Этап 7. Отражение отложенных налоговых обязательств или отложенных налоговых активов в бухгалтерском учете
- Правила отнесения на финансовый результат и добавочный капитал
- Отражение отложенных налоговых обязательств
- Отражение отложенных налоговых активов
Этап 8. Признание отложенных налоговых активов, зависящих от будущей прибыли
Расчет отложенных налогов в отношении резервов на возможные потери
- Налоговые резервы
- Резервы на возможные потери по Указанию № 2732-У
- Резервы на возможные потери по Указанию № 1584-У
- Списание активов за счет РВП
Расчет отложенных налогов в отношении процентов по предоставленным денежным средствам
Расчет отложенных налогов в отношении процентов по привлеченным денежным средствам
Расчет отложенных налогов по предоставленным денежным средствам, оцениваемым по справедливой стоимости
- Учет по справедливой стоимости через прочий совокупный доход
- Учет по справедливой стоимости через прибыль или убыток
Расчет отложенных налогов по привлеченным денежным средствам, оцениваемым по справедливой стоимости
Расчет отложенных налогов по операциям с основными средствами
- Переоценка основного средства
- Амортизационная премия
- Лимит стоимости
- Повышающие и понижающие коэффициенты амортизации
- Убытки от выбытия основного средства
- Различия в стоимости основных средств
- Основное средство, переданное в доверительное управление
Расчет отложенных налогов по операциям с нематериальными активами
- Переоценка
- Обесценение
- Нематериальный актив без срока полезного использования
- Изменение срока полезного использования
- Убытки от выбытия
Расчет отложенных налогов по операциям с недвижимостью, временно не используемой в основной деятельности
- Модель учета по цене приобретения
- Модель учета НВНОД по справедливой стоимости
Расчет отложенных налогов в отношении долгосрочных активов, предназначенных для продажи
- Различие в стоимости
Расчет отложенных налогов в отношении средств труда и предметов труда, полученных по договорам отступного и залога, назначение которых не определено
- Различие в стоимости
Расчет отложенных налогов в отношении доходов и расходов от банковской деятельности
- Расходы, связанные с содержанием имущества, не используемого для извлечения дохода
- Различия в датах признания
- Вознаграждение за выдачу банковской гарантии
- Вознаграждение при принятии обязательства по предоставлению денежных средств
- Отражение в бухгалтерском учете доходов или расходов
Расчет отложенных налогов по вознаграждениям
- Краткосрочные вознаграждения
- Долгосрочные вознаграждения
Расчет отложенных налогов по операциям с векселями
- Векселя учтенные
- Учет процентных доходов по векселям
- Переоценка по справедливой стоимости
- Валютная переоценка
Расчет отложенных налогов по операциям с ценными бумагами
- Справедливая стоимость
- Валютная переоценка
- Акции в портфеле контрольного участия
- Вложения в иные долевые инструменты (кроме акций) в портфеле
- Процентный доход по облигациям
- Дисконтный доход по облигациям
- Премия по облигациям
- Затраты, связанные с приобретением ценных бумаг
- РЕПО и операции займа
- Метод списания по средней стоимости
- Просроченные долговые ценные бумаги
Расчет отложенных налогов в отношении процентов по приобретенным правам требования
Расчет отложенных налогов по приобретенным правам требования, оцениваемым по справедливой стоимости
- Учет по справедливой стоимости через прочий совокупный доход
- Учет по справедливой стоимости через прибыль или убыток
Расчет отложенных налогов по ПФИ
Расчет отложенных налогов в отношении дивидендов
- Дивиденды, полученные от российской организации
- Дивиденды, полученные от иностранной организации
Расчет отложенных налогов по операциям доверительного управления
Расчет отложенных налогов по сделкам покупки-продажи финансовых активов на стандартных условиях
Расчет отложенных налогов по компоненту финансирования при предоставлении отсрочки платежа
Расчет отложенных налогов при оценке активов и обязательств по справедливой стоимости
Расчет отложенных налогов по договорам аренды
- Арендатор
- Арендодатель
Обзор методик прогнозирования прибыли
Рекомендации
Особенности признания ОНА по перенесенным на будущее убыткам
Примеры профессионального суждения о достаточности/ недостаточности прибыли для признания ОНА
№ 1, 2018 Содержание
| Тип издания | 2 полугодие 2020 г. | Количество |
|---|---|---|
| Электронное издание | ||
| Электронное издание для подписчиков журнала "БУКО" |
Плательщик *
Варианты доставки:
Адрес и индекс доставки
ПродолжитьПлательщик:
