Вопросы налогообложения в кредитных организациях № 4, 2017

Апрель 2017 года
Май 2017 года

Система внутреннего контроля создается для целей налогового мониторинга на основании ст. 105.26 «Общие положения о налоговом мониторинге» НК РФ.
В соответствии с п. 7 ст. 105.26 НК РФ под системой внутреннего контроля понимается совокупность организационной структуры, методик и процедур, утвержденных организацией для упорядоченного и эффективного ведения финансово-хозяйственной деятельности (в том числе достижения финансовых и операционных показателей, сохранности активов), выявления, исправления и предотвращения ошибок и искажения информации при исчислении (удержании) налогов, сборов, страховых взносов, полноты и своевременности их уплаты (перечисления), а также для своевременной подготовки бухгалтерской (финансовой), налоговой и иной отчетности организации.
Одной из составных частей системы внутреннего контроля (далее — СВК) является система управления рисками.
В настоящей статье мы рассмотрим, как на практике могут быть реализованы действия по выявлению, анализу, оценке налоговых рисков и определены границы приемлемости рисков.

Арбитражный суд Московского округа принял Постановление от 25 января 2017 года № Ф05-21597/2016 по делу № А40-442/2015 (далее — Постановление) по налоговому спору между московским банком (далее — банк) и налоговой инспекцией (далее — инспекция). В журнале «Вопросы налогообложения в кредитных организациях» (№ 8, 2016) мы подробно освещали вопросы данного налогового спора в рамках судебного процесса в арбитражном суде первой инстанции, не поддержав банк ни в одном из спорных эпизодов.
Апелляционный суд, который состоялся в сентябре 2016 года, оставил без изменения решение суда первой инстанции.
Кассационный суд не согласился с доводами банка и принял постановление в пользу налогового органа.
В настоящей статье мы остановимся на основных налоговых эпизодах, являющихся предметом кассационной жалобы банка.

Продолжая начатую ранее тему налогообложения ценных бумаг, в данной статье рассматриваются принципы налогового учета операций с ценными бумагами в сравнении с порядком бухгалтерского учета ценных бумаг. Известно, что между указанными видами учета существует разница при первоначальной оценке ценных бумаг, при последующем выбытии, а также разница в оценке ценных бумаг в период их нахождения в собственности банка. Эти вопросы рассматриваются в данной статье на конкретных примерах

До 15 июля 2016 года институт вклада в имущество, не увеличивающего уставный капитал и не изменяющего номинальную величину вклада, действовал только в отношении ООО, а с этой даты он распространен и на акционерные общества (ст. 27 Федерального закона от 8 февраля 1998 года № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью», ст. 32.2 Федерального закона от 26 декабря 1995 года № 208-ФЗ «Об акционерных обществах» (далее соответственно Закон об ООО и Закон об АО). При этом в Законе об АО, в отличие от Закона об ООО, указано, что вклады в имущество общества являются безвозмездными, но к ним не применяются положения ГК РФ о договоре дарения.

В отношении доходов по операциям РЕПО, объектом которых являются ценные бумаги, Налоговым кодексом Российской Федерации (далее — НК РФ) предусмотрены особенности определения налоговой базы по НДФЛ. Налоговая база по указанным операциям определяется в соответствии со ст. 214.3 НК РФ.